致同税务合伙人张莉建言中企出海：筑牢税务防线至关重要

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在全球经济一体化的大背景下，中国企业加速国际化进程，通过海外并购等方式积极开拓国际市场。然而，这一过程中也伴随着复杂的税务挑战，这些挑战中包括了严格的税务合规要求、微妙的产业链定价策略、复杂的税务管理流程。针对这些问题，致同税务合伙人张莉在最近的致同媒体分享会上对这些要点进行了深度剖析，提供了不少实用建议。

张莉进一步指出，中企出海进行投资或者收购时，跨境供应链随之形成。一旦涉及跨境交易，各公司间的交易定价问题便接踵而至。此时，企业需要通过对各实体进行精准功能定位，合理配置资产与人员等税务安排，制订完善的集团全球转让定价规则，以满足各国海关和税务监管部门的要求，实现供应链税务成本的优化，增强产品的市场竞争力。

同时，张莉还提醒中国企业境外上市要综合考量税务成本、合规性以及产业链相关的定价等问题。受关税等因素影响，企业出海应高度重视货物原产地判定，通过在出口国进行深度加工等方式提升产品附加值，从而享受关贸协定优惠待遇，尤其要关注跨境供应链税务风险。

谈及海外并购中的税务尽职调查，张莉强调，事前、事中、事后的管理同样重要。企业不仅要借助熟悉当地税务法规的专业税务团队，开展详尽的税务尽职调查，尽可能发掘出历史遗留及潜在的税务风险问题。另外，还应该在交易文件中明确历史税务风险，可加入要求原股东对未披露风险承担兜底责任的交易条款，或引入并购保险公司购买保证与赔偿保险等。最后，要依据集团全球转让定价规则对新实体进行功能定位，并对可能的资产及人员等进行协同整合，确保新实体契合集团的税务和合规标准。

张莉特别指出，国际税改“支柱二”在投资地的落地情况也会深远影响投资标的估值、集团整合等方面：年度合并财务报表收入超55亿元且进行海外并购的中企，若投资地实施“支柱二”规则，被收购子公司原有税收优惠可能被弱化，最低所得税税率变为15%。

因此，企业应整体设计包括最终母公司所在税收辖区等在内的股权架构设置，从价值创造角度为全球各实体进行人员、职能、资产和风险的定义，从而在集团价值链、资金流安排等方面做好充分的战略规划，如有需要应尽早进行股权、资产等方面的重组，并对运营及商业模式进行相应的改变。